Gdzie są raje podatkowe? Przykłady krajów
Celem większości przedsiębiorców jest optymalizacja podatkowa, polegająca na zminimalizowaniu obciążeń publicznoprawnych. Oprócz możliwości skorzystania z różnego rodzaju ulg podatkowych i planowania, duże możliwości w tym zakresie oferują raje podatkowe. Jak działają raje podatkowe i czy wybór takiej lokalizacji jako miejsca prowadzenia działalności gospodarczej jest bezpieczny?
Artykuł sponsorowany
Raj podatkowy — co to takiego?
Polskie przepisy nie zawierają definicji raju podatkowego (ang. tax haven). W ślad za OECD można jednak przytoczyć, że w ten sposób określa się państwa, które:
- stosują bardzo niskie stawki podatkowe albo wyrażają je w sposób nominalny, oderwany od dochodu,
- organizują gospodarkę w taki sposób, że jest ona uniezależniona od wpływu podatków,
- nie zapewniają wymiany informacji podatkowej z OECD lub też czytelność przekazywanych informacji podatkowych pozostawia wiele do życzenia.
Takie cechy systemu podatkowego nierzadko prowadzą do szkodliwej konkurencji podatkowej, ponieważ przedsiębiorcy płacą niezasadnie niższe podatki.
Gdzie są zlokalizowane raje podatkowe?
Wykaz krajów kwalifikowanych jako raje podatkowe jest systematycznie aktualizowany w miarę, jak poszczególne porządki prawne ulegają zmianie. W Polsce lista rajów podatkowych znalazła się w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2024 r. w sprawie wykazu krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (oraz odpowiedniku rozporządzenia w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych). Aktualnie liczy ona 25 pozycji. Wśród nich można odnaleźć takie państwa, jak:
- Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych — Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych,
- Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej,
- Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
- Republika Liberii,
- Republika Wysp Marshalla,
- Republika Vanuatu,
- Republika Seszeli,
- Niezależnie Państwo Samoa,
- Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej,
- Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią.
Z unijnej listy rajów podatkowych zniknęło Księstwo Andory, które adaptowało swój system podatkowy do międzynarodowych standardów.
Systemy wyżej wymienionych państw mogą być wykorzystywane np. do tworzenia fikcyjnych kosztów działalności gospodarczej, czyli — mówiąc ogólnie — unikania opodatkowania.
Jakie są skutki prowadzenia działalności gospodarczej w raju podatkowym?
Wybór kraju uznawanego za raj podatkowy stwarza duże ryzyko dla przedsiębiorcy i szereg nowych obowiązków. Nie jest to jednak działanie niedozwolone. Przede wszystkim firma musi stosować niższe progi dla dokumentacji cen transferowych (odpowiednio 2,5 miliona złotych dla transakcji finansowych i 500 tysięcy złotych dla pozostałych transakcji). Niedochowanie obowiązków na tym polu rodzi ryzyko odpowiedzialności na gruncie przepisów ordynacji podatkowej i kodeksu karnego skarbowego.
Dodatkowo pojawia się konieczność zapłaty podatku od dochodu zagranicznej jednostki kontrolowanej, ale też wzmożone ryzyko samych kontroli ze strony organu podatkowego.
Polskie przepisy podatkowe oferują wiele możliwości bezpiecznej optymalizacji podatkowej. Dla przedsiębiorców, którzy rozważają założenie spółki za granicą na terytorium Unii Europejskiej lub w państwie trzecim, również istnieją bezpieczne kierunki ekspansji, niekoniecznie związane z rajem podatkowym.
Jeśli chcesz dynamicznie rozwijać swój biznes, sprawdź ofertę Kancelarii Oniszczuk & Associates. Zespół doświadczonych specjalistów pomoże Ci opracować indywidualną i w pełni bezpieczną strategię działania.
